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स्रोत पर कर कटौती

स्रोत पर कर कटौती

  1. ​स्रोत पर कर कटौती
  2. ​टीडीएस क्रियाविधि के तहत आने वाले भुगतान क्या है?
  3. वित्तीय वर्ष 2014-15 के लिए टीडीएस दरें
  4. क्या कोर्इ न्यूनतम राशि है जिस तक कर की कटौती नहीं होती?
  5. क्या प्राप्तकर्ता भुगतानकर्ता से स्रोत पर कर-कटौती न करने और स्रोत पर कर-कटौती के बिना ही भुगतान करने का अनुरोध कर सकता है?
  6. कटौतीकर्ता टीडीएस की कटौती करने में विफल रहता है तो परिणाम
  7. अंतिम कर-देयता टीडीएस की राशि की तुलना में नहीं के बराबर या कम हो
  8. स्रोत पर कर की कटौती करने वाले व्यक्ति के कर्तव्य क्या हैं?
  9. मैं भुगतानकर्ता द्वारा मेरी आय से की गयी कर-कटौती की प्रमात्रा किस तरह जान सकता हूँ?
  10. यदि टीडीएस क्रेडिट फॉर्म 26क में प्रतिबिंबित नहीं होता है तो क्या करें?
  11. पैन और टैन के बीच क्या अंतर है?

​स्रोत पर कर कटौती

करों के त्वरित और कुशल संग्रह के लिए, आयकर कानून ने आय के सृजन के बिंदु पर कर की कटौती की एक प्रणाली शामिल की है। इस प्रणाली को "स्रोत पर कर कटौती" कहा जाता है जिसे आमतौर पर टीडीएस के रूप में जाना जाता है। इस प्रणाली के तहत कर की कटौती, आय सृजन के मूल पर की जाती है। कर की कटौती भुगतानकर्ता द्वारा की जाती है और आदाता की ओर से भुगतानकर्ता द्वारा सरकार को प्रेषित की जाती है।

स्रोत पर कर की कटौती के प्रावधान वेतन, ब्याज, कमीशन, ब्रोकरेज, व्यावसायिक फीस, रॉयल्टी, अनुबंध भुगतान, आदि जैसे कर्इ भुगतानों पर लागू होते हैं। उन भुगतानों के संबंध में जिन पर टीडीएस प्रावधान लागू होते हैं, अदाता को उसके द्वारा किए गए भुगतान पर स्रोत पर कर कटौती करना होगा और उसके द्वारा की कटौती किए गए कर को उसे सरकार को क्रेडिट जमा करना होगा। निम्नलिखित उदाहरण टीडीएस प्रणाली की व्याख्या करेगा।

उदाहरण

मि. एक्स ने एक्सवायीजेड बैंक में एक सावधि जमा किया है। जमा पर सालाना ब्याज 8,40,000 रुपये है। क्या बैंक मि. एक्स को भुगतान किए जाने वाले ब्याज से किसी कर कटौती के लिए उत्तरदायी होगें?

सावधि जमा पर ब्याज को टीडीएस प्रणाली के तहत शामिल किया जाता है और इसलिए, बैंक को ब्याज से कर कटौती करनी होगी और मि. एक्स को निवल ब्याज का भुगतान करना होगा।

ब्याज पर टीडीएस की दर 10% है और इसलिए, बैंक ब्याज से 84,000 रुपए के कर की कटौती करेगा, और मि. एक्स को 7,56,000 रुपये (अर्थात, 8,40,000 रुपये - 84,000 रुपये) के निवल ब्याज का भुगतान करेगा।

84,000 रुपये के टीडीएस का भुगतान सरकार को बैंक द्वारा किया जाएगा और 84,000 रुपये को मि. एक्स का पूर्वदत्त कर माना जाएगा और अपनी आय विवरणी दाखिल करते समय वह अग्रिम कर के रूप में 84,000 रुपये की कर क्रेडिट का दावा कर सकते हैं।

आय सृजन के बिंदु पर कर की कटौती की उपरोक्त प्रणाली को टीडीएस प्रणाली कहा जाता है।​

​टीडीएस क्रियाविधि के तहत आने वाले भुगतान क्या है?

कर, तालिका (इंफ्रा) में दी गर्इ दरों पर स्रोत पर कटौती योग्य है। यदि कटौतीकरिती का पैन कटौतीकर्ता को सूचित नहीं किया जाता है तो धारा 206कक के अनुसार, कर या तो तालिका में दी गर्इ दर से या 20 प्रतिशत की दर से जो भी अधिक हो, पर स्रोत पर कटौती की जाएगी।इसके अलावा, धारा 94क (5) के तहत, यदि भुगतान या क्रेडिट एक अधिसूचित क्षेत्राधिकार क्षेत्र में स्थित एक कटौतीकरिती को दिया जाता है तो कर, तालिका में दी गर्इ दर पर या 30 प्रतिशत की दर पर, जो भी अधिक हो, काटा जाएगा।

वित्तीय वर्ष 2014-15 के लिए टीडीएस दरें

 

श्रेणी क - जब प्राप्तकर्ता निवासी हो

भुगतान की प्रकृति

टीडीएस (अधिभार: शून्य, शिक्षा उपकर: शून्य, मा.उच्च शिक्षा उपकर: शून्य)

• धारा 192- वेतन का भुगतान [सामान्य कर दरें लागू - अधिभार: 10% (यदि निवल आय 1 करोड़ रुपये से अधिक है) शिक्षा उपकर: 2% और मा. उच्च शिक्षा उपकर: 1%)

-

• धारा 193 - प्रतिभूतियों पर ब्याज

-

क. निम्न पर ब्याज (क) धन के लिए किसी स्थानीय प्राधिकारी/सांविधिक निगम की ओर से जारी डिबेंचर प्रतिभूति (ख) एक कंपनी के सूचीबद्ध डिबेंचर [जो डीमैट रूप में सूचीबद्ध प्रतिभूति नहीं है,] (ग) केन्द्र या राज्य सरकार की कोर्इ भी प्रतिभूति [अर्थात, 8% बचत (कर योग्य) बांड, 2003 परंतु कोर्इ अन्य सरकारी प्रतिभूति नहीं,  ]

10

ख. प्रतिभूतियों पर कोर्इ अन्य ब्याज (गैर-सूचीबद्ध डिबेंचरों पर ब्याज सहित)

10

• धारा 194 - लाभांश

-

क. धारा 2 (22) (ड़) के तहत समझा गया लाभांश

10

ख. कोर्इ भी अन्य लाभांश

शून्य

• धारा 194क - प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा अन्य ब्याज

10

• धारा 194ख - किसी भी प्रकार की लॉटरी या वर्ग पहेली या कार्ड खेल या अन्य खेल से जीत

30

• धारा 194खख - घुड़ दौड़ से जीत

30

• धारा 194ग - एक निवासी ठेकेदार/उप ठेकेदार- को क्रेडिट या भुगतान

 

क. एक व्यक्ति या एक हिंदू अविभाजित परिवार के लिए भुगतान/क्रेडिट

1

ख. एक व्यक्ति या एक हिंदू अविभाजित परिवार के अलावा अन्य किसी भी व्यक्ति को भुगतान/क्रेडिट

2

• धारा 194घ - बीमा कमीशन

10

• धारा 194घक - जीवन बीमा पॉलिसी के संबंध में भुगतान (1 अक्टूबर, 2014 से लागू)

2%

• धारा 194ड़ड़ - राष्ट्रीय बचत योजना 1987 के तहत जमा के संबंध में भुगतान,

20

• धारा 194च - म्यूचुअल फंड या यूटीआर्इ की इकाइयों की पुनर्खरीद के कारण भुगतान

20

• धारा 194छ - लॉटरी टिकट की बिक्री पर कमीशन

10

• धारा 194ज - कमीशन या दलाली

10

• धारा 194-झ - किराया

-

क. संयंत्र या मशीनरी का किराया

2

ख. भूमि या भवन या फर्नीचर या फिटिंग का किराया

10

• धारा 194-झक - किसी भी अचल संपत्ति (ग्रामीण कृषि भूमि को छोड़कर) के हस्तांतरण के लिए एक निवासी अंतरणकर्ता के प्रतिफल में भुगतान/क्रेडिट

1

• धारा 194ञ - व्यावसायिक फीस, तकनीकी फीस, रॉयल्टी या एक निर्देशक का पारिश्रमिक

10

• धारा 194ठक - नियत अचल संपत्तियों के अधिग्रहण पर मुआवजे का भुगतान

10

• धारा 194ठखक (1) - व्यापार ट्रस्ट द्वारा निवासी यूनिट धारकों को धारा 10 (23चग) में निर्दिष्ट (1 अक्टूबर, 2014 से लागू) प्रकृति का भुगतान

10%

श्रेणी ख - जब प्राप्तकर्ता एक अनिवासी या विदेशी कंपनी हो

वित्तीय वर्ष 2014-15 के दौरान टीडीएस के अधीन सकल भुगतान या क्रेडिट

यदि प्राप्तकर्ता अनिवासी गैर-कॉर्पोरेट व्यक्ति है

यदि प्राप्तकर्ता गैर घरेलू कंपनी है

1 करोड़ रुपये या कम

1 करोड़ रुपये से अधिक

1 करोड़ रुपये या कम

1 करोड़ रुपये से अधिक लेकिन 10 करोड़ रुपये से अधिक नहीं

10 करोड़ रुपये से अधिक

भुगतान की प्रकृति

टीडीएस (अधिभार: शून्य, शिक्षा उपकर: 2%, मा. उच्च शिक्षा उपकर: 1% सहित)

टीडीएस (अधिभार: 10%, शिक्षा उपकर: 2%, मा. उच्च शिक्षा उपकर: 1% सहित)

टीडीएस (अधिभार: शून्य, शिक्षा उपकर: 2%, मा. उच्च शिक्षा उपकर: 1% सहित)

टीडीएस (अधिभार: 2%, शिक्षा उपकर: 2%, मा. उच्च शिक्षा उपकर: 1% सहित)

टीडीएस (अधिभार: 5%, शिक्षा उपकर: 2%, मा. उच्च शिक्षा उपकर: 1% सहित)

• धारा 192 - वेतन का भुगतान [कर की सामान्य दरें लागू - अधिभार: 10% (यदि निवल आय 1 करोड़ रूपए से अधिक है), शिक्षा उपकर: 2% और मा. उच्च शिक्षा उपकर: 1%]

-

-

-

-

-

• धारा 194ख- किसी भी प्रकार की लॉटरी या वर्ग पहेली या कार्ड खेल या अन्य खेल से जीत

30.9

33.99

30.9

31.518

32.445

धारा 194खख - घुड़ दौड़ से जीत

30.9

33.99

30.9

31.518

32.445

• धारा 194ड़ - एक अनिवासी विदेशी नागरिक खिलाड़ी/मनोरंजकर्ता या अनिवासी खेल संघ को भुगतान

20.6

22.66

20.6

21.012

21.63

• धारा 194ड़ड़ - राष्ट्रीय बचत योजना 1987 के तहत जमा के संबंध में भुगतान,

20.6

22.66

लागू नहीं

लागू नहीं

लागू नहीं

• धारा 194च - म्यूचुअल फंड या यूटीआर्इ की इकाइयों की पुन: खरीद

20.6

22.66

लागू नहीं

लागू नहीं

लागू नहीं

• धारा 194छ - लॉटरी टिकट की बिक्री पर कमीशन

10.3

11.33

10.3

10.506

10.815

• धारा 194ठख - अवसंरचना ऋण निधि से ब्याज के जरिए भुगतान/क्रेडिट

5.15

5.665

5.15

5.253

5.4075

• धारा 194ठखक(2) - यूनिट धारकों के लिए व्यापार ट्रस्ट द्वारा धारा 10 (23चग) में निर्दिष्ट प्रकृति (1 अक्टूबर, 2014 से लागू) का भुगतान

5.15

5.665

5.15

5.253

5.4075

• धारा 194ठग - एक भारतीय निर्दिष्ट कंपनी द्वारा बांड विदेशी मुद्रा में भारत के बाहर (1 अक्टूबर, 2014 से प्रभावी, कोर्इ भी बांड) अनुमोदित ऋण/दीर्घकालिक अवसंरचना बांड पर भुगतान/बयाज का क्रेडिट

5.15

5.665

5.15

5.253

5.4075

• धारा 194ठघ - रूपए के मूल्यमान में एक भारतीय कंपनी के बांड या सरकारी प्रतिभूति पर ब्याज (1 जून, 2013 से प्रभावी)

5.15

5.665

5.15

5.253

5.4075

• धारा 195 - एक अनिवासी को अन्य राशि का भुगतान/क्रेडिट -

 

 

 

 

 

क. एक भारतीय नागरिक को देय विदेशी मुद्रा आस्तियों से आय

20.6

22.66

लागू नहीं

लागू नहीं

लागू नहीं

ख. धारा 115ड़ या धारा 112(1) (ग) (iii) में संदर्भित दीर्घ अवधि पूंजीगत लाभ के माध्यम से आय

10.3

11.33

10.3

10.506

10.815

ग. धारा 111क के तहत अल्पावधि पूंजीगत लाभ

15.45

16.995

15.45

15.759

16.2225

घ. कोर्इ भी अन्य दीर्घावधि पूंजीगत लाभ [जो धारा 10 (33), 10 (36) और 10 (38) द्वारा शामिल नहीं है]

20.6

22.66

20.6

21.012

21.63

ड़. सरकार या भारतीय फर्म द्वारा विदेशी मुद्रा में उधार लिए गए धन या लिए गए ऋण पर सरकार/भारतीय फर्म द्वारा देय ब्याज के माध्यम से आय (जो धारा 194ठख या 194ठग या 194ठघ में निर्दिष्ट ब्याज नहीं है)

20.6

22.66

20.6

21.012

21.63

च. रॉयल्टी [नोट 5 देखें]

25.75

28.325

25.75

26.265

27.0375

छ. रॉयल्टी [जो पूर्व में (च) निर्दिष्ट प्रकृति की रॉयल्टी नहीं है] [नोट 6 देखें]

 

 

 

 

 

□ जहां समझौता, 31 मार्च, 1961 के बाद लेकिन 1 अप्रैल, 1976 से पहले किया गया है,

30.9

33.99

51.5

52.53

54.075

□ जहां समझौता 1 अप्रैल, 1976 को या उसके बाद किया गया है,

25.75

28.325

25.75

26.265

27.0375

ज. तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क [नोट 7 देखें]

 

 

 

 

 

□ जहां समझौता 29 फरवरी, 1964 के बाद लेकिन 1 अप्रैल, 1976 से पहले किया गया है,

30.9

33.99

51.5

52.53

54.075

□ जहां समझौता 1 अप्रैल, 1976 को या उसके बाद किया गया है,

25.75

28.325

25.75

26.265

27.0375

झ. कोर्इ भी अन्य आय

30.9

33.99

41.20

42.024

43.26

• धारा 196ख - एक अपतटीय कोष की इकाइयों से आय का भुगतान/क्रेडिट (ऐसी इकाइयों के स्थानांतरण पर लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ सहित)

10.3

11.33

10.3

10.506

10.815

• धारा 196ग - विदेशी मुद्रा बांड या जीडीआर के ब्याज का भुगतान/क्रेडिट (ऐसे बांडों के हस्तांतरण पर लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ सहित) (जो धारा 115-ण में निर्दिष्ट लाभांश नहीं है)

10.3

11.33

10.3

10.506

10.815

• धारा 196घ - विदेशी संस्थागत निवेशकों को प्रतिभूतियों से आय का भुगतान/क्रेडिट (जो लाभांश अथवा अल्पावधि या दीर्घावधि पूंजी लाभ नहीं है)

20.6

22.66

20.6

21.012

21.63

 

नोट:

1. धारा 192 के तहत कर, वेतन से कटौतीयोग्य है। भुगतानकर्ता, प्राप्तकर्ता के हाथों कर योग्य वेतन की गणना करेगा। इस प्रकार निर्धारित राशि धारा 192 के तहत कर कटौती के अधीन है। धारा 195 के तहत, कर केवल तभी कटौती योग्य है जब आय, भारत में प्राप्तकर्ता के हाथों कर योग्य हो।किसी भी अन्य मामले में, सकल भुगतान कर कटौती के अधीन है।

2. श्रेणी ख में, कर उपरोक्त दरों पर या धारा 90 के तहत केन्द्र सरकार द्वारा में प्रवेश किए गए एडीटी समझौतों में निर्दिष्ट दरों पर (जो भी कम हो) कटौती योग्य है। [धारा 2 (37क)(iii)]

3. धारा 193, 194, 194क या 194ड़ड़ के तहत कर कटौतीयोग्य नहीं है, यदि प्राप्तकर्ता ने धारा 197क के प्रावधानों के तहत फार्म सं 15छ/15 ज में एक घोषणा में करता है।

4. धारा 197 के तहत, कम/शून्य कर कटौती का एक प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए प्राप्तकर्ता फार्म सं 13 में निर्धारण अधिकारी को आवेदन कर सकता है। तथापि यह लाभ, उपलब्ध नहीं है यदि कर धारा 194ख, 194खख, 194ड़, 194ड़ड़, 194च, 194-झक, 194ठख, 194ठग, 196ख, 196ग या 196घ के तहत काटा गया है।

5. 31 मार्च 1976, के बाद सरकार या भारतीय उपक्रम के साथ अनिवासी द्वारा किए गए एक समझौते के अनुसरण में सरकार या भारतीय उपक्रम द्वारा देय रॉयल्टी, जहां ऐसी रॉयल्टी धारा 115 क(1क) के पहले परंतुक में संदर्भित किसी विषय पर किसी भी किताब पर कॉपीराइट के संबंध में भारतीय उपक्रम को या धारा 115 क(1क) के दूसरे परंतुक में संदर्भित कंप्यूटर सॉफ्टवेयर के संबंध में भारत में निवासी व्यक्ति को कोर्इ या सभी अधिकारों का हस्तांतरण (लाइसेंस देने सहित) विचाराधीन है।

6. सरकार या एक भारतीय उपक्रम के साथ अनिवासी द्वारा किए गए एक समझौते के अनुसरण में सरकार या एक भारतीय उपक्रम द्वारा देय रॉयल्टी जो ऊपर उल्लिखित प्रकृति की नहीं है और जहां इस तरह का समझौता एक भारतीय उपक्रम के साथ है समझौता केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित है या जहां यह संबंधित औद्योगिक नीति में शामिल बात के संबंध में, समझौते की नीति के अनुसार है।

7. सरकार या एक भारतीय उपक्रम के साथ अनिवासी द्वारा किए गए एक समझौते के अनुसरण में सरकार या एक भारतीय उपक्रम द्वारा तकनीकी सेवाओं के लिए देय शुल्क और जहां इस तरह का समझौता एक भारतीय उपक्रम के साथ है, समझौता केंद्र सरकार द्वारा अनुमोदित है या जहां यह संबंधित औद्योगिक नीति में शामिल बात के संबंध में, समझौते की नीति के अनुसार है।

क्या कोर्इ न्यूनतम राशि है जिस तक कर की कटौती नहीं होती?

टीडीएस के लिए उत्तरदायी विभिन्न मदों के संबंध में, आयकर कानून ने एक प्रारंभिक सीमा निर्धारित की है। यदि वर्ष के दौरान खर्च हुए व्यय/किए गए भुगतान प्रारंभिक सीमा से नीचे हैं, तो स्त्रोत पर कर-कटौती की कोर्इ आवश्यकता नहीं है। निम्नलिखित सूची टीडीएस प्रावधानों द्वारा समाविष्ट (कवर) विभिन्न मदों के संबंध में प्रारंभिक सीमा देती है:

क्र.सं.

ब्यौरा

धारा

प्रारंभिक सीमा

1.

वेतन से स्रोत पर कोर्इ कर-कटौती नहीं

192

यदि शुद्ध कर योग्य आय अधिकतम से कम है जो कि कर के दायरे में नहीं है (2,50,000 रु. एक व्यक्ति के लिए, 3,00,000 रु. वरिष्ठ नागरिकों के लिए और 5,00,000 रु. अति वरिष्ठ नागरिकों के लिए)

2.

एक कंपनी जिसमें जनता काफी हद तक रुचि रखती है, द्वारा जारी डिबेंचरों पर मिले ब्याज से कोर्इ टीडीएस नहीं। पर तभी अगर ब्याज का भुगतान निवासी व्यक्ति या एचयूएफ को खाता-आदाता-चेक द्वारा किया जाता है

193

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 5,000 रुपये से अधिक नहीं है

3.

निवासी व्यक्तियों को भुगतान किए 8% बचत (कर योग्य) बॉण्ड्स 2003 पर ब्याज से कोर्इ टीडीएस  नही

193

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 10,000 रुपये से अधिक नहीं है

3क.

निवासी व्यक्ति को भुगतान किए 6.5% स्वर्ण बॉण्ड्स, 1977 या 7% स्वर्ण बॉण्ड्स 1980 पर ब्याज से कोर्इ टीडीएस नहीं

193

यदि एक घोषणा की जाती है कि इस तरह के बॉण्ड्स का सांकेतिक मूल्य पिछले वर्ष के दौरान किसी भी वक्त 10,000 रुपये से अधिक नहीं था।

4.

निवासी व्यक्तियों को खाता-आदाता-चेक द्वारा भुगतान किए लाभांश से कोर्इ टीडीएस नहीं

194

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 2,500 रुपये से अधिक नहीं है

5.

आवधिक जमा पर बैंकिंग कंपनी या सहकारी बैंक द्वारा भुगतान प्रतिभूतियों के अलावा और किसी पर ब्याज से कोर्इ टीडीएस नहीं

194क

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 10,000 रुपये से अधिक नहीं है

6.

वरिष्ठ नागरिक बचत योजना नियम, 2004 के तहत पोस्ट ऑफिस में जमा पर कोर्इ टीडीएस नहीं

194क

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 10,000 रुपये से अधिक नहीं है

7.

प्रतिभूतियों (अन्य किसी मामले में) के अलावा और किसी पर ब्याज से कोर्इ टीडीएस नहीं

194क

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 5,000 रुपये से अधिक नहीं है

8.

मोटर दुर्घटना दावा अधिकरण द्वारा चुकाए गए मुआवजे पर ब्याज से कोर्इ टीडीएस नहीं

194क

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 50,000 रुपये से अधिक नहीं है

9.

लॉटरी/वर्गीकृत पहेलियों (क्रॉसवर्ड पजल्स) से कोर्इ टीडीएस नहीं

194ख

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 10,000 रुपये से अधिक नहीं है।

10.

घोड़ा दौड़ (हॉर्स रेस) में हुर्इ जीतों से कोर्इ टीडीएस नहीं

194खख

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 5,000 रुपये से अधिक नहीं है

11.

ठेकेदार (कांट्रेक्टर) को भुगतान रकम या देय रकम से से कोर्इ टीडीएस नहीं

194ग

क) यदि एक ही बार में राशि का भुगतान या देय राशि 30,000 रुपये से अधिक नहीं है

ख) यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि का कुल जोड़ 75,000 रुपये से अधिक नहीं है

12.

वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतान किए हुए या देय बीमा कमीशन से कोर्इ टीडीएस नहीं

194घ

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 20,000 रुपये से अधिक नहीं है

12क.

निवासी व्यक्ति को (01-10-2014 से प्रभावी) जीवन बीमा पॉलिसी के अंतर्गत देय राशि (बोनस सहित) से कोर्इ टीडीएस नहीं

194घक

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 1 लाख रुपये से अधिक नहीं है

13.

एनएसएस के अंतर्गत जमा रकम से हुए भुगतान से कोर्इ टीडीएस नहीं

194ड़ड़

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 2,500 रुपये से अधिक नहीं है

14.

लॉटरी टिकिटों पर भुगतान किए कमीशन से कोर्इ टीडीएस नहीं

194छ

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 1,000 रुपये से अधिक नहीं है

15.

दलाली (ब्रोकरेज) या कमीशन के भुगतान से कोर्इ टीडीएस नहीं

194ज

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 5,000 रुपये से अधिक नहीं है। साथ ही, बीएसएनएल/एमटीएनएल द्वारा उनके पीसीओ फ्रैंचाइजीस को देय कमीशन में से कोर्इ कर-कटौती नहीं।

16.

भूमि और इमारत, फर्नीचर या फिटिंग या फिटिंग्स या संयंत्र और मशीनों के सम्बन्ध में किराए के भुगतान से कोर्इ टीडीएस नहीं

194झ

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 1,80,000 लाख रुपये से अधिक नहीं है

17.

अचल संपत्ति (कृषि भूमि के अलावा) की खरीदी के प्रावधान के भुगतान से कोर्इ टीडीएस नहीं

194झक

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 50 लाख रुपये से अधिक नहीं है

18.

पेशेवर फीस, तकनीकी फीस, रॉयल्टी और निदेशक के पारिश्रमिक के भुगतान से कोर्इ टीडीएस नहीं

194ञ

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 30,000 रुपये से अधिक नहीं है

19.

अचल संपत्ति का अनिवार्य अधिग्रहण (कम्पलसरी एक्वीजीशन ऑफ इममोवेबल प्रॉपर्टी) (कृषि भूमि के अलावा), के भुगतान से कोई टीडीएस नहीं

194ठक

यदि वित्तीय वर्ष के दौरान राशि का भुगतान या देय राशि 2 लाख रुपये से अधिक नहीं है

20.

निवासियों को ब्याज के भुगतान (प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा) के सम्बन्ध में त्रैमासिक रकम देना बिना किसी कर-कटौती के।

206क

राशि का भुगतान या वित्तीय वर्ष के दौरान देय यदि अधिक नहीं है

क) जहाँ अदाता बैंकिंग कंपनी या सहकारी समिति है, रुपए 10,000

ख) अन्य मामले में रुपये 5,000

क्या प्राप्तकर्ता भुगतानकर्ता से स्रोत पर कर-कटौती न करने और स्रोत पर कर-कटौती के बिना ही भुगतान करने का अनुरोध कर सकता है?

प्राप्तकर्ता स्रोत पर कर की गैर-कटौती के लिए भुगतानकर्ता से संपर्क कर सकता है लेकिन इसके लिए उन्हें फॉर्म सं. 15 छ/15ज के प्रारूप में एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी, यथास्थिति, भुगतानकर्ता के समक्ष इस आशय से कि उस आय को शामिल करते हुए जिस पर कर कटना है, पिछले वर्ष की उसकी अनुमानित कुल आय पर कर शून्य होगा।

फॉर्म सं. 15छ व्यक्तिगत या किसी आदमी (कंपनी या फर्म के अलावा) के लिए है और फॉर्म सं. 15ज वरिष्ठ नागरिकों के लिए है।

निम्नलिखित निर्धारिती जो विशिष्ट आय प्राप्त करता हो, स्रोत पर कर की गैर-कटौती के लिए भुगतानकर्ता को संपर्क कर सकता है:-

 

क)  एक निवासी व्यक्ति जो कि धारा 194 या 194ड़ड़ में निर्दिष्ट के रूप में आय प्राप्त करता है, यदि ऐसी आय की रकम अधिकतम राशि से अधिक नहीं है जो कि आय-कर के दायरे में नहीं आती।

ख)  कोर्इ भी व्यक्ति (कंपनी या फर्म के अलावा) जो कि धारा 193, 194क या 194ट में निर्दिष्ट के रूप में आय प्राप्त करता है, यदि ऐसी आय की रकम अधिकतम राशि से अधिक नहीं है जो कि आय-कर के दायरे में नहीं आती।

ग)  एक निवासित वरिष्ठ नागरिक (यानी, भारत में निवास करता एक व्यक्ति जो पिछले वर्ष के दौरान किसी भी समय साठ साल या उससे अधिक की उम्र का हो) जो धारा 193, 194, 194क, 194ड़ड़ या 194ट में निर्दिष्ट के रूप में आय प्राप्त करता है।

वैकल्पिक रूप से, एक प्राप्तकर्ता जिसने धारा 192, 193, 194, 194क, 194ग, 194घ, 194छ, 194ज, 194-झ, 194ञ, 194ट, 194ठक या 195 में निर्दिष्ट आय की प्राप्ति में है, आकलन अधिकारी को फॉर्म सं. 13 के जरिए आवेदन कर सकता है, प्रमाण पत्र प्राप्त करने के लिए जो कि भुगतानकर्ता को अधिकृत करेगा कम दर पर कर-कटौती करने हेतु या कोर्इ कर-कटौती नहीं, जो भी उपयुक्त हो।​

कटौतीकर्ता टीडीएस की कटौती करने में विफल रहता है तो परिणाम

यदि एक कटौतीकर्ता टीडीएस की कटौती करने में विफल रहता है या कटौती करने के बाद अगर वो उसे सरकारी खाते में जमा करने से चूक जाता है तो उसे किन परिणामों का सामना करना होगा?

कटौतीकर्ता निम्नलिखित परिणामों का सामना करेगा यदि वह कटौती करने में विफल हो जाता है या कटौती करने के बाद केन्द्रीय सरकार के जमा खाते में जमा करने से चूक जाता है:-

क) व्यय की पाबंदी

आयकर अधिनियम के धारा 40(क)(i) के अनुसार, भारत के बाहर या एक अनिवासी को देय कोर्इ भी राशि (वेतन के अलावा), जो कि भारत में प्राप्तकर्ता के हाथों में कर के दायरे में है, को कटौती की अनुमति नहीं दी जाएगी यदि उसका भुगतान स्रोत पर कर की कटौती के बिना किया है या अगर कर की कटौती की जाती है, लेकिन रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख तक केंद्र सरकार के पास जमा नहीं किया गया है।

हालांकि, यदि कर बाद के वर्ष में काट लिया या जमा किया गया है, यथास्थिति, तो उस वर्ष की कटौती के रूप में व्यय की अनुमति दी जाएगी।

इसी प्रकार, धारा 40 (क)(iक) के अनुसार किसी निवासी को देय कोर्इ भी राशि, जो कि, स्रोत पर कर की कटौती के अधीन है, 30% पाबंदी को आकर्षित करेगी यदि उसका भुगतान स्रोत पर कर की कटौती के बिना किया गया है या कर-कटौती की जाती है लेकिन रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख तक केंद्र सरकार के पास जमा नहीं किया गया है।

हालांकि, जहां किसी भी तरह की रकम के संबंध में, कर-कटौती की जाती है या बाद के वर्ष में जमा किया जाता है, यथास्थिति, जिस व्यय को अस्वीकृत किया गया था, उसे उसी वर्ष में कटौती के रूप में अनुमति दी जाएगी।

ख) ब्याज उद्ग्रहण

आयकर अधिनियम के धारा 201 के अनुसार, यदि कटौतीकर्ता स्रोत पर कर-कटौती करने में विफल रहता है या अगर कटौती करने के बाद इसे सरकार के खाते में जमा करने में विफल रहता है तो उसे दोषपूर्ण निर्धारिती समझा जाएगा और वह निम्नानुसार साधारण ब्याज का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होगा:-

(i)  हर माह या माह के भाग के लिए एक प्रतिशत की दर से ऐसे कर की राशि उस तारीख जिस दिन इस तरह के कर की राशि कटौती-योग्य थी से लेकर उस तारीख तक जिस दिन ऐसे कर की कटौती की गर्इ; और

(ii) हर माह या माह के भाग के लिए डेढ़ प्रतिशत की दर से ऐसे कर की राशि उस तारीख जिस दिन इस तरह के कर की राशि कटौती-योग्य थी से लेकर उस तारीख तक जिस दिन दरअसल ऐसे कर की कटौती की गर्इ।

ग) जुर्माना लगाना

कटौती या भुगतान न किए गए कर के बराबर की राशि का जुर्माना धारा 271ग के तहत लगाया जा सकता है।

किन परिस्थितियों में किसी कटौती-कर्ता को दोषपूर्ण निर्धारिती नहीं समझा जाएगा चाहे वह टीडीएस की कटौती करने में विफल रहता है या उसे सरकार के खाते में जमा करने में विफल रहता है।

एक कटौतीकर्ता जो किसी निवासी को भुगतान की गर्इ राशि या निवासी के खाते में जमा की गयी राशि पर देय कर के पूरे या किसी भी भाग की कटौती में विफल रहता है तो उसे दोषपूर्ण निर्धारिती नहीं समझा जाएगा, ऐसे कर के सम्बन्ध में यदि ऐसा निवासी-

(i)  जिसने धारा 139 के तहत अपनी आय विवरणी प्रस्तुत की हो

(ii)  जिसने ऐसी आय विवरणी में ऐसी राशि को आय के आकलन हेतु ध्यान में रखा हो; और

(iii) जिसने ऐसी आय विवरणी में घोषित आय पर देय कर का भुगतान किया हो,

 

और कटौतीकर्ता चार्टेड अकाउंटेंट के जरिये फॉर्म सं. 26क में इस आशय का एक प्रमाण पत्र प्रस्तुत करता है।  ​

अंतिम कर-देयता टीडीएस की राशि की तुलना में नहीं के बराबर या कम हो

यदि कर की कटौती की जाती है लेकिन भुगतानकर्ता की अंतिम कर-देयता टीडीएस की राशि की तुलना में नहीं के बराबर या कम हो तो क्या किया जाए?

ऐसे मामले में, प्राप्तिकर्ता आय विवरणी/आय वापसी दाखिल कर के टीडीएस की पूरी/अतिरिक्त राशि की वापसी (यथास्थिति) का दावा कर सकता है।​

यदि भुगतानकर्ता स्रोत पर कर की कटौती नहीं करता है, क्या प्राप्तिकर्ता को आयकर विभाग द्वारा की गर्इ कार्रवार्इ के माध्यम से किसी तरह के प्रतिकूल परिणामों का सामना करना होगा?

स्रोत पर कर-कटौती, भुगतानकर्ता का कर्तव्य और जिम्मेदारी है। यदि भुगतानकर्ता, स्रोत पर कर-कटौती करने में विफल रहता है, तो प्राप्तिकर्ता को कोर्इ प्रतिकूल परिणामों का सामना नहीं करना पड़ेगा। हालांकि, इस तरह के एक मामले में, प्राप्तिकर्ता को अपनी कर देयता का निर्वहन करना होगा। इस प्रकार, भुगतानकर्ता की स्रोत पर कर-कटौती की विफलता, प्राप्तिकर्ता को उसकी आय पर कर भुगतान से उसे बरी नहीं करती।​

स्रोत पर कर की कटौती करने वाले व्यक्ति के कर्तव्य क्या हैं?

स्रोत पर कर-कटौती करने के लिए उत्तरदायी व्यक्ति के बुनियादी कर्तव्यों निम्न हैं:

•   वह कर-कटौती खाता संख्या प्राप्त करेगा और टीडीएस से संबंधित सभी दस्तावेजों में इसे उल्लेखित करेगा।

•   वह लागू दर से स्रोत पर कर-कटौती करेगा।

•   वह अपने द्वारा की गर्इ स्रोत पर कर की कटौती का भुगतान कर के सरकार को जमा करेगा (इस सम्बन्ध में निर्दिष्ट नियत तारीख तक)।

•   वह समय-समय पर टीडीएस विवरण जमा करेगा, यानी, टीडीएस वापसी (इस सम्बन्ध में निर्दिष्ट नियत तारीख तक *)।

•   वह प्राप्तकर्ता द्वारा की गयी कर-कटौती के संबंध में उन्हें टीडीएस प्रमाण पत्र जारी करेगा (इस सम्बन्ध में निर्दिष्ट नियत तारीख तक *)।

* बकाया तारीखों के लिए कर-कैलेंडर देखें। ​

मैं भुगतानकर्ता द्वारा मेरी आय से की गयी कर-कटौती की प्रमात्रा किस तरह जान सकता हूँ?

भुगतानकर्ता द्वारा की गयी कर-कटौती की प्रमात्रा जानने के लिए, आप भुगतानकर्ता से उसके द्वारा की गयी कर-कटौती के सम्बन्ध में टीडीएस प्रमाण पत्र प्रस्तुत करने के लिए कह सकते हैं। आप https://incometaxindiaefiling.gov.in पर अपने र्इ-फाइलिंग खाते से फॉर्म 26 कध भी देख सकते हैं।

आप www.incometaxindia.gov.in पर उपलब्ध "अपने टैक्स क्रेडिट देखें" सुविधा का उपयोग भी कर सकते हैं।​

यदि टीडीएस क्रेडिट फॉर्म 26क में प्रतिबिंबित नहीं होता है तो क्या करें?

फॉर्म 26 कध में टीडीएस क्रेडिट का न दिखना, भुगतानकर्ता द्वारा टीडीएस विवरण की फाइलिंग न कर पाने, भुगतानकर्ता द्वारा भरे गए टीडीएस विवरण में कटौती करवाने वाले द्वारा गलत पैन उल्लेख, जैसे कर्इ कारणों की वजह से हो सकता है। अत:, फॉर्म 26 कध में टीडीएस क्रेडिट न दिखने के मामले में, प्राप्तकर्ता को सही कारणों का पता लगाने के लिए भुगतानकर्ता से संपर्क करना होगा।​

अगर मैं अपना स्थायी खाता संख्या (परमानेंट एकाउंट नंबर) प्रस्तुत नहीं करता हूँ तो भुगतानकर्ता किस दर पर कर की कटौती करेंगे?

धारा 206कक के अनुसार, यदि आप भुगतानकर्ता (कटौती-कर्ता) को अपना स्थायी खाता संख्या (परमानेंट एकाउंट नंबर) प्रस्तुत नहीं करते, तो कटौती-कर्ता निम्नलिखित दरों के उच्च भाग पर कर की कटौती करेगा:

•   अधिनियम के प्रासंगिक प्रावधान में विनिर्दिष्ट दर पर।

•   प्रचलित दर या दरों पर, यानी, वित्त अधिनियम में निर्धारित दर।

•   20% की दर से।​

मेरे पास पैन नहीं है। मैं ब्याज से टीडीएस की गैर-कटौती के लिए फॉर्म 15छ/15ज प्रस्तुत कर सकता हूँ?

धारा 206कक के अनुसार, फॉर्म सं. 15छ या फॉर्म सं. 15ज में की गयी घोषणा, एक वैध घोषणा नहीं होती है, अगर उसमें घोषणा करने वाले व्यक्ति का पैन न हो। यदि घोषणा पैन के बिना है, तो कर की कटौती निम्नलिखित दरों के उच्च भाग पर होगी:

•   अधिनियम के प्रासंगिक प्रावधान में विनिर्दिष्ट दर पर।

•   प्रचलित दर या दरों पर, यानी, वित्त अधिनियम में निर्धारित दर।

•   20% की दर से।​

यदि सरकार के खाते में टीडीएस जमा करने के बजाय मैं इसका इस्तेमाल व्यक्तिगत जरूरतों के लिए करता हूँ तो क्या मुझे किन्हीं प्रतिकूल परिणामों का सामना करना होगा?

हाँ, निर्धारित समय-सीमा के भीतर सरकार के खाते में टीडीएस जमा न कर पाने की विफलता के लिए ब्याज, दंड और सात साल का सश्रम कारावास लागू होगा।  ​

मुझे कटौतीकर्ता से टीडीएस प्रमाण-पत्र प्राप्त नहीं हुआ है. क्या मैं आय विवरणी में टीडीएस का दावा कर सकता हूँ?

हाँ, आपके मामले में कर क्रेडिट आपके फॉर्म 26 कध में परिलक्षित होता है और इसलिए, आप फॉर्म 26कध की जांच कर सकते हैं और तदनुसार कर की क्रेडिट का दावा कर सकते हैं। हालांकि, आपकी आय विवरणी में टीडीएस का दावा सख्त सही ढंग से फॉर्म 26कध में परिलक्षित टीडीएस क्रेडिट के अनुसार होना चाहिए। यदि वास्तव में की गयी कर-कटौती और फॉर्म 26 कध में परिलक्षित कर-क्रेडिट में कोर्इ विसंगति है तो आपको यह बात कटौतीकर्ता को सूचित कर देनी चाहिए और आपस में सामंजस्य बिठाते हुए अंतर को ठीक करना चाहिए। आयकर विभाग द्वारा दिया गया क्रेडिट फॉर्म 26 कध के अनुसार होगा।​

अगर मैं कोर्इ भूमि/भवन या खरीदूँ तो क्या मेरे द्वारा विक्रेता को भुगतान की जाने वाली बिक्री रकम से कर-कटौती की आवश्यकता होगी?

हाँ, वित्त अधिनियम, 2013 ने एक धारा 194-झक पेश किया है, जो एक निवासी के लिए (ग्रामीण कृषि जमीन के अलावा) अचल संपत्ति की बिक्री के प्रावधान के भुगतान के मामले में स्रोत पर कर की कटौती के लिए मंजूरी प्रदान करता है। धारा 194-झक लागू नहीं होगी यदि विक्रेता गैर निवाषी है| कर - 1% की दर से काट लिया जाना है। अगर बिक्री प्रावधान 50,00,000 रुपयों के नीचे है तो कोर्इ कर नहीं काटा जाएगा। यदि बिक्री प्रावधान 50,00,000 रुपये से अधिक है., तो टैक्स की कटौती पूरी राशि पर होगी और न कि सिर्फ 50,00,000 रुपयों से ज्यादा की राशि पर।

यदि विक्रेता एक अनिवासी है तो कर की कटौती धारा 195 के तहत होगी धारा 194झक के तहत नहीं। अत:, अनिवासी से संपत्ति की खरीदी के मामले में धारा 195 के टीडीएस प्रावधान लागू होंगे और धारा 194झक के नहीं।

पैन और टैन के बीच क्या अंतर है?

पैन (पैन) का अर्थ है परमानेंट एकाउंट नंबर (स्थायी खाता संख्या) और टैन (टैन) का अर्थ है टैक्स डिडक्शन एकाउंट नंबर (कर कटौती खाता संख्या)। टैन उस व्यक्ति को प्राप्त करना होता है जो कर-कटौती के लिए जिम्मेदार हो, यानी, कटौती-कर्ता। टीडीएस से सम्बंधित सारे दस्तावेजों में और आय-कर विभाग से टीडीएस से सम्बंधित सारे पत्राचार में, उसे अपना टैन उल्लेखित करना होता है।

टैन के लिए पैन का इस्तेमाल नहीं किया जा सकता, अत:, कटौतीकर्ता को टैन प्राप्त करना ही पड़ता है, अगर उसके पास पैन है तब भी।

हालांकि, भूमि और भवन (धारा 194झक के अनुसार) की खरीदी पर, जैसा कि पिछले प्राय: पूछे जाने वाले प्रश्नों में उल्लेख हुआ था, कटौतीकर्ता के लिए टैन प्राप्त करना जरूरी नहीं और वह टीडीएस भरने के लिए पैन का इस्तेमाल कर सकता है।​

 

स्रोत: भारत सरकार का आयकर विभाग|

अंतिम बार संशोधित : 2/21/2020



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